Статус налогового резидента

[Zoobaw]

Всем привет.

Вот такая ситуация гипотетическая.
Например, человек имеет два гражданства - РФ и другой страны. Работает на компанию в РФ, живет в РФ, является налоговым резидентом РФ и платит 13% (то есть работодатель выдает ему 87% заработанного).
В какой-то момент уезжает в страну своего второго гражданства, где income tax 10%. Через определенное время теряет статус налогового резидента РФ и получает статус налогового резидента второй страны. Работать продолжает на компанию в РФ. Работодатель в курсе всего и собирается начать платить 30% налога и выдавать на руки человеку 70% от заработанного.
Договора об отсутствии двойного налогообложения у этих стран есть.
Что нужно сделать, чтобы платить налоги по ставке 10%, а не 30%?
И возможно ли это?

Спасибо.

[Кальвадос]

Что нужно сделать, чтобы платить налоги по ставке 10%, а не 30%?
И возможно ли это?

Если наниматель (компания) - налоговый резидент РФ, то это невозможно.
Она обязана удерживать НДФЛ как налоговый агент, и у нее есть два варианта: 13% для получателей-резидентов РФ и 30% для получателей-нерезидентов.
Пункт 2 статьи 15 Модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения, на которой основаны большинство договоров об избежании двойного налогообложения (в том числе между РФ и Австралией, например) говорит следующее:
"Вознаграждение, полученное физическим лицом, которое является резидентом одного Договаривающегося Государства (в вашем случае некое государство со ставкой налога 10%) в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве( в вашем случае в России), подлежит налогообложению только в первом упомянутом Государстве (то есть не облагается в России), если:
(a) получатель находится в другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в данном финансовом году такого другого Государства; и
(b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом такого другого Государства; и
(c) расходы по выплате вознаграждения не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.
То есть в вашем случае для применения ставки 10% платить работнику должна компания-нерезидент РФ и не через филиал/представительство в России.

[Zoobaw]

Спасибо за такой полный ответ.
Не совсем понял один нюанс.
То есть получается, что ситуация, когда работодатель в одной стране, а налоги платятся по месту налогового резиденства в другой (в полном обьеме) невозможна?
Ведь даже если работодатель не в России, то действуют все те же принципы, только вместо России подставляется другая страна.

[borovski]

ситуация, когда работодатель в одной стране, а налоги платятся по месту налогового резиденства в другой (в полном обьеме) невозможна?

Теоретически это возможно, если между странами есть соглашение, устанавливающее такой порядок. На практике такие случаи неизвестны. Любому государству невыгодно освобождать от налогов по причине отсутствия налогового резидентства. Обычно наоборот, для налоговых нерезидентов устанавливают более высокие ставки.

[Aleksejs]

Работодатель в курсе всего и собирается начать платить 30% налога и выдавать на руки человеку 70% от заработанного.

Основание какое у компании для этого? "Какие ваши доказательства"? Работник пришел с повинной и написал заявление, что он отныне нерезидент?

[Кальвадос]

"Какие ваши доказательства"

Компании не нужно никаких доказательств. Это работник должен доказать, что он налоговый резидент РФ.
При наличии сомнений работодатель удерживает 30%, а если в дальнейшем работник представит доказательства резидентства РФ, производит перерасчет (Письмо Минфина от 19 декабря 2018 № 03-08-05/92537).
Многие компании давно уже включают обязательство информировать об изменении статуса налогового резидента в трудовой договор.

[Aleksejs]

Письмо Минфина от 19 декабря 2018 № 03-08-05/92537

Причем здесь письмо "О применении пониженных ставок налога на доходы иностранных организаций"?
Обязательство об информировании допустим есть, что с того? Какие основания у компании возбудиться и начать требовать доказательства? Чем это предусмотрено?

[borovski]

Основания требовать с сотрудника документы о налоговом резидентстве могут быть описаны в трудовом договоре. Если этого нет, то это повышает налоговые риски для компании. Проверяется пересечение границ достаточно легко. Другое дело, что если человек - гражданин РФ и работает в офисе по стандартной рабочей неделе, то он вряд ли станет налоговым нерезидентом. А в более сложных случаях каждая компания сама решает, как обезопасить себя от возможных претензий.

[Кальвадос]

Какие основания у компании возбудиться и начать требовать доказательства?

Да компания и не будет "возбуждаться", а запросит у работника документы, как рекомендовано Минфином "в случае обоснованных сомнений", и при их отсутствии начнет удерживать НДФЛ по ставке 30% - тогда работник сам принесет документы, подтверждающие налоговое резидентство, если захочет, чтобы пересчитали НДФЛ по ставке 13%. Ну а если не захочет - то может не приносить
Это относится, естественно, как выше вам указал borovski, к "группе риска" - лицам, которые часто выезжают за границу или тем более работают удаленно. Если же работник находится в российском офисе постоянно, понятно, что подтверждение требовать никто не будет - обоснованных сомнений в его налоговом резидентстве нет.

[Aleksejs]

Ок, допустим компания запросила документы у работника: что именно? Загранпаспорт? Нету, потерял. Что еще?
И еще вот это вот жутко интересно: "Проверяется пересечение границ достаточно легко."

[Plutonium-239]

"Проверяется пересечение границ достаточно легко."

Ага. Особенно когда прилетаешь в Москву, а там погранцы спрашивают, а когда и как вы выехали? А через Белоруссию. Общей базы то нет.
А по поводу загранпаспорта, так их можно два оформить сразу.

[Aleksejs]

А через Белоруссию. Общей базы то нет.

При выезде из Белоруссии в страну ЕС (каким транспортом?) получаешь печать в загранпаспорт РФ?

[Кальвадос]

Ок, допустим компания запросила документы у работника: что именно? Загранпаспорт? Нету, потерял. Что еще?

Да ничего. Я же пояснил вам выше - бремя доказывания лежит на работнике. Может никакие доки не представлять, и будет получать минус 30%.
Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин Российской Федерации может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии.
В случае, если физическое лицо не предоставляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.
(Письмо Минфина России от 12 августа 2013 г. № 03-04-06/32676 и др.)
Не очень понятно, что вы доказать-то пытаетесь?

[Plutonium-239]

Aleksejs, читаем внимательно! Загранпаспортов может быть два.

[tsmith]

На мой взгляд пока работник сам себя не сдаст работодатель и не почешется. А вот народа, который готов сдать себя тьма тьмущая.

[Aleksejs]

Не очень понятно, что вы доказать-то пытаетесь?

Не доказать, а практику найти, прецеденты.

[Кальвадос]

Практика имеется, в том числе судебная - ищите в правовых базах.
Нормативку я вам привёл - для консультации в рамках обсуждения темы, полагаю, достаточно.

[Кальвадос]

На мой взгляд пока работник сам себя не сдаст

... или пока его не сдаст кто-либо ещё.. что кстати приветствуется в Европе, с которой, как говорят, нам надо брать пример. Немецкая налоговая платит информаторам неплохие деньги, возможно что и у нас это вскоре будет.

[tsmith]

или пока его не сдаст кто-либо ещё.. что кстати приветствуется в Европе,

Так сначала нужно себя сдать кому- то другому. Рассказать что постоянно проживаешь за границей. А так да, граждане завсегда готовы. И себя и ближнего заложить. Немцы и без денег ( по зову сердца ) могут заложить. И если налоговики покупают информацию то особо не афишируют это ( потому как такие вещи не особо обществом приветствуются). И стукачам ордена не дают ( а в странах, в которых эта информация была украдена их еще и наказание ждет)

[Кальвадос]

Так сначала нужно себя сдать кому- то другому

Вот это точно. "Единственный источник информации о вас - это вы сами" (с)